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租税公課TAX

租税公課と似て非なるもの


■例■
店の現金から、事業主の所得税¥1,000を郵便局で納付した。

これは、お店の事業とは関係ない、事業主個人に係る所得税を、店のお金から使ったものなので、出資金(資本金)の払い戻しになりました。

では、これがもし、事業主個人に係る税金ではなく、事業に係る税金の場合だったら?
日商簿記3級の場合は「租税公課」という費用の科目を覚えておけばいいです。

例えば、事業に係る建物の固定資産税\1,000を現金で納付した場合は、

(借)租税公課 1,000 (貸)現  金 1,000

という仕訳になります。

貸方から資産である現金を\1,000払って、見返りに借方に得られたのが「便益」でもありませんが、役所から「滞納」と催促や罰則を受けない「納付済み領収証」が得られたとでも思ってください。

では、さっそく最近の過去問から

解ける!簿記 3級 本試験レベル問題
領収証の発行や約束手形の振出しに用いる収入印紙\2,000と郵便切手\1,000をともに郵便局で購入し、代金は現金で支払った。

<THINKING SPACE>











【解答】
(借)租税公課 2,000 (貸)現  金 3,000
   通 信 費  1,000

【合格直結の考え方】
印紙と切手。似て非なるもの。

収入印紙は、印紙税法により定められた税金の一種で、契約書や領収書などに貼付して当事者が消印をすることで納める税金。

郵便切手は、言わずと知れた郵便物を配送してもらうための費用。勘定科目名は「通信費」。
税金じゃないですよね。

ちなみに、実際の検定試験では勘定科目名の語群が選択肢として与えられますので、選べばいいです。

その語群がヒントになることも、ヒッカケになることも・・・

解ける!簿記 3級 本試験レベル問題
店舗兼居住用の建物と土地に係る固定資産税\10,000と店主の所得税5,000を現金で納付した。
なお、固定資産税のうち30%については店主個人の居住部分に対するものである。
[語群:現金・所得税預り金・資本金・租税公課]

<THINKING SPACE>










【解答】
(借)租税公課 7,000 (貸)現  金 15,000
   資 本 金  8,000

【合格直結の考え方】
仕訳の鉄則は、まずわかりやすいものから。
現金から合計\15,000納付したので

(貸)現  金 15,000

がすぐにわかります。
貸方はこれで完成。
問題は借方。
ここで、事業経費と店主個人のプライベート出費を分けると、
[事業経費]
固定資産税(70%)=\7,000
[店主プライベート]
固定資産税(30%)=\3,000
所得税=\5,000

ここで、事業に係る税金は「租税公課」
店主個人のプライベートのために店のお金を使ったら、以前学習したとおり、税金だろうと保険料だろうと、資本金の払い戻し。

現金を出資したときの仕訳が
(借)現 金 \,\\\ (貸)資本金 \,\\\
(借方・貸方の意味その1:借方=いまある資産/貸方=その出所)
なので、払い戻しはその逆。
つまり、仕訳のルールにより、逆仕訳は借方・貸方を反対に仕訳すること。
よって出資の払い戻しは、
(借)資本金 \,\\\ (貸)現 金 \,\\\



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