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精算表(2)有価証券評価替え

有価証券の評価替え


今回は、期末決算整理事項のうち、有価証券の評価替えについて学習します。

有価証券そのものについては、以前に本講対策講座「有価証券」で学習しましたが、その際は評価替えについては、仕訳だけしか触れていませんでした。
ここでは、決算処理として、精算表ではどう扱うかを学習します。

有価証券のうち、売買による値上がり益を期待して所有している株式なんかは、マーケットにより常にその価格が変動するものですが、こうした「売買目的有価証券」は、決算時に資産として貸借対照表に載せるとき、その金額を帳簿価額(つまり勘定の残高)ではなく、決算時点の時価に置き換えて表示します。これを評価替えといいます。

当然、その有価証券を購入した時よりも値上がりしていれば評価益「有価証券評価益
逆に値下がりしていれば評価損「有価証券評価損」になります。

仕訳自体は、有価証券の講で学習した売却益/売却損と同様です。

解ける!簿記 3級 本試験レベル問題
次の決算整理事項に基づき、精算表を完成させよ。

[決算整理事項]
1.売買目的有価証券の期末評価額は\120,000である。
2.受取手形及び売掛金の期末残高に対して、差額補充法により3%の貸倒引当金を設定する。
3.当店では建物の耐用年数30年、残存価額は取得原価の10%として定額法で毎期減価償却を行っている。



<THINKING SPACE>










<解答>


<合格直結の考え方>

1.今回のテーマ、有価証券については、もともとの残高試算表では¥100,000となっていますね。これが簿価。
ところが、決算日時点の株価をもとに計算すると\120,000だというのです。

これはうれしいことですか?悲しいことですか?

¥100,000の株が¥120,000に化けるんですから、¥20,000トク(益)ですよね。

仕訳は、¥20,000分、手持ちの有価証券の価値が増すので、
(借)売買目的有価証券 20,000 (貸)有価証券評価益 20,000

さて、これを精算表に転記するわけですが、まずはこの仕訳内容をそっくり「修正記入」欄に記入します。

次に、修正をした結果をP/LまたはB/Sに記入するわけですが、
売買目的有価証券は資産なので、B/Sに、評価替え後の¥120,000で記入
有価証券評価益は、「益」つまり収益なのでP/Lに記入です。

貸倒引当金の設定と固定資産の減価償却についての2.と3.については、仕訳についてはそれぞれ貸倒処理と減価償却の講の復習ですので、わからなくなってしまったら、復習に戻ってください。
・・・貸倒処理の復習へ
・・・減価償却の復習へ

正しく仕訳ができた上で、精算表への表現の仕方は1.と同様です。

(注)本問は抜粋なので、借方と貸方の合計が一致していませんが、本試験の問題の試算表は必ず借方合計=貸方合計になるはずなので、検算でチェックしてください!

実戦力アップ演習問題「決算整理・精算表(貸倒引当金)」へ
実戦力アップ演習問題「決算整理・精算表(固定資産の減価償却)」へ

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